Zakup środka trwałego o wartości nieprzekraczającej 10.000 zł

Od 1 stycznia 2018 r., jeżeli wartość środka trwałego przekroczy 10.000 zł, to podatnik musi wprowadzić go do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych i amortyzować zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o podatku dochodowym. Spółka z o.o. chce od stycznia 2018 r. przyjąć zasadę, że dla celów podatkowych oraz bilansowych nie będzie ujmować w wymienionej ewidencji składników majątku trwałego o wartości początkowej nieprzekraczającej 5.000 zł. Czy dla celów podatkowych ma prawo przyjąć taką zasadę?

Od 1 stycznia 2018 r. podatnik ma prawo przyjąć zasadę, że nie będzie wprowadzać do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych składników majątku trwałego o wartości początkowej nieprzekraczającej 5.000 zł, a wydatki poniesione na ich nabycie będzie zaliczać do kosztów uzyskania przychodów.

Przepisy podatkowe zawarte w art. 16a-16m updop szczegółowo opisują zasady amortyzacji, jakie można przyjąć, w tym metody amortyzacji i stawki amortyzacyjne. Jedynie odpisy dokonywane zgodnie z tymi zasadami są kosztem uzyskania przychodów, o czym stanowi art. 15 ust. 6 updop.

Nabyty składnik majątku jest uznawany za środek trwały w sytuacji określonej w art. 16a ust. 1 updop. Stosownie do tego przepisu rzeczowy składnik majątku stanowi środek trwały, jeżeli jego przewidywany okres używania jest dłuższy niż rok, został przeznaczony do wykorzystywania na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą albo oddany do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub leasingu, stanowi własność lub współwłasność podatnika oraz jest kompletny i zdatny do użytku w dniu przyjęcia do używania.

Środki trwałe wprowadza się do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania. Późniejszy termin wprowadzenia składnika majątku do ewidencji uznaje się za jego ujawnienie. Tak wynika z art. 16d ust. 2 updop. Jeżeli jednak wartość składnika majątku nie przekracza 10.000 zł, można nie wprowadzać go do wspomnianej ewidencji, a wydatek na jego nabycie można odnieść bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu oddania go do używania (art. 16d ust. 1 updop).

Nowe prawo Składnik majątku o wartości początkowej nieprzekraczającej 10.000 zł może również zostać wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. W takim przypadku dopuszczalna jest jego jednorazowa amortyzacja w miesiącu oddania go do używania albo w miesiącu następnym. Ponadto możliwa też jest jego amortyzacja według zasad ogólnych. Tak wynika z art. 16f ust. 3 updop.

Zatem od 1 stycznia 2018 r. w odniesieniu do każdego środka trwałego o wartości początkowej nieprzekraczającej 10.000 zł spółka może wybrać jedno z wymienionych rozwiązań. Nic nie stoi więc na przeszkodzie, by przyjęła zasadę, że będzie amortyzować środki trwałe, których wartość początkowa przekracza 5.000 zł, a wydatki na nabycie środków trwałych o mniejszej wartości początkowej będzie bezpośrednio zaliczać do kosztów uzyskania przychodów.