Gazeta Podatkowa nr 73 (1323) z dnia 12.09.2016
Program komputerowy a jednorazowa amortyzacja
Jestem architektem wnętrz. Na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej nabyłem za kwotę 6.000 zł netto program graficzny, który wykorzystuję w procesie dwu- i trójwymiarowego projektowania. Czy posiadając na potrzeby podatku dochodowego status małego podatnika mogę go rozliczyć w kosztach firmowych w ramach jednorazowej amortyzacji?
NIE. Stosowanie jednorazowego odpisu amortyzacyjnego przez uprawnionych przedsiębiorców ustawodawca zarezerwował dla określonych grup środków trwałych. Z możliwości tej nie mogą oni jednak skorzystać w odniesieniu do wartości niematerialnych i prawnych.
Z art. 22k ust. 7-3 ustawy o pdof wynika, że preferencję tę mogą stosować m.in. przedsiębiorcy posiadający status małego podatnika. Jednak można nią objąć wyłącznie środki trwałe zaliczone do grupy 3-8 KŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych.
Przepisów tych nie można jednak zastosować do wartości niematerialnych i prawnych. Do tej grupy firmowych składników majątkowych zalicza się programy komputerowe stanowiące licencje lub autorskie prawa majątkowe klasyfikowane w podatku dochodowym jako wartości niematerialne i prawne. W konsekwencji wskazanego w pytaniu programu komputerowego Czytelnik nie może rozliczyć w firmowych kosztach podatkowych w ramach preferencyjnej jednorazowej amortyzacji. Jeśli taki program zostaje nabyty odpłatnie, nadaje się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania, przewidywany okres jego użytkowania jest dłuższy niż rok oraz jest wykorzystywany przez przedsiębiorcę na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej (albo oddany do używania na podstawie m.in. licencji), wówczas podlega amortyzacji. Program taki należy ująć w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, najpóźniej w miesiącu przekazania go do używania, a od miesiąca następnego rozpocząć dokonywanie odpisów amortyzacyjnych od jego wartości początkowej.
Wartości niematerialne i prawne nie podlegają jednorazowej amortyzacji.
Wobec tego wydatek poniesiony na nabycie programu komputerowego należy rozliczać w kosztach podatkowych w czasie, poprzez odpisy amortyzacyjne dokonywane od jego wartości początkowej metodą liniową w okresie nie krótszym niż 2 lata. To z kolei oznacza, że ustalona dla niego stawka amortyzacyjna nie może być wyższa niż 50% (art. 22m ust. 1 pkt 1 ustawy o pdof).
www.SrodkiTrwale.pl - Amortyzacja:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
|
||||||||||||
|
||||||||||||