środki trwałe, amortyzacja, wartość początkowa, ewidencja księgowa
lupa
A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 3 (974) z dnia 20.01.2018

Pierwszy odpis amortyzacyjny w nowym roku podatkowym przy metodzie degresywnej

Od ubiegłego roku dokonujemy amortyzacji maszyny przy zastosowaniu metody degresywnej. Jak ustalać odpisy amortyzacyjne w kolejnym roku (tj. 2018)? Czy ustalając na początek roku odpis według metody liniowej, należy stosować współczynnik podwyższający?

Jeżeli na początek kolejnego roku podatkowego roczna kwota amortyzacji ustalona według metody liniowej (bez zastosowania współczynnika podwyższającego) będzie wyższa od rocznej kwoty amortyzacji naliczonej przy zastosowaniu metody degresywnej, to od pierwszego odpisu amortyzacyjnego należy stosować metodę liniową.

W myśl art. 22k ust. 1 ustawy o PDOF (odpowiednio art. 16k ust. 1 ustawy o PDOP), odpisów amortyzacyjnych według metody degresywnej można dokonywać od wartości początkowej maszyn i urządzeń zaliczonych do grupy 3-6 i 8 Klasyfikacji oraz środków transportu, z wyłączeniem samochodów osobowych. Odpisów takich dokonuje się w następujący sposób:

1) w pierwszym podatkowym roku ich używania przy zastosowaniu stawek podanych w Wykazie stawek amortyzacyjnych podwyższonych o współczynnik nie wyższy niż 2,0,

2) w następnych latach podatkowych od ich wartości początkowej pomniejszonej o dotychczasowe odpisy amortyzacyjne, ustalonej na początek kolejnych lat ich używania,

3) począwszy od roku podatkowego, w którym tak określona roczna kwota amortyzacji miałaby być niższa od rocznej kwoty amortyzacji obliczonej przy zastosowaniu metody liniowej, podatnicy dokonują dalszych odpisów amortyzacyjnych zgodnie z metodą liniową.

Uwzględniając powyższe nie ulega wątpliwości, że ustalając na początek kolejnego roku podatkowego odpis amortyzacyjny według metody liniowej, nie ma możliwości zastosowania współczynnika podwyższającego. W takim bowiem przypadku odpis taki byłby zawsze wyższy od odpisu amortyzacyjnego ustalonego według metody degresywnej, a to wypaczałoby sens jej stosowania.

Dodajmy, że w momencie przejścia na liniową metodę amortyzacji podatnik może jednak stosować ogólne zasady, określone w art. 22i ustawy o PDOF (oraz odpowiednio art. 16i ustawy o PDOP), w tym dające możliwość podwyższenia stawek amortyzacyjnych.

Przykład

Podatnik w styczniu 2017 r. rozpoczął amortyzację środka trwałego o wartości początkowej 240.000 zł według metody degresywnej. Zgodnie z Wykazem stawek amortyzacyjnych, roczna stawka wyniosła 10%. Po podwyższeniu o współczynnik 2,0 stawka amortyzacyjna wyniosła 20%.

W pierwszym roku podatkowym (tj. 2017 r.) odpisy amortyzacyjne wyniosły zatem: 240.000 zł × 20% = 48.000 zł.

W kolejnym roku (tj. 2018 r.), dla celów kontynuacji amortyzacji degresywnej, porównano wysokość amortyzacji według metody liniowej i metody degresywnej.

Amortyzacja według metody liniowej:

  • roczny odpis amortyzacyjny:
    240.000 zł × 10% (stawka z Wykazu bez współczynnika podwyższającego) = 24.000 zł.

Amortyzacja według metody degresywnej:

  • ustalenie podstawy naliczania odpisu amortyzacyjnego:
    240.000 zł (wartość początkowa) - 48.000 zł (dotychczasowe umorzenie) = 192.000 zł,
     
  • roczny odpis amortyzacyjny:
    192.000 zł × 20% = 38.400 zł.

Ponieważ roczny odpis amortyzacyjny według metody degresywnej (38.400 zł) jest wyższy od odpisu obliczonego według metody liniowej (24.000 zł), w 2018 r. podatnik powinien kontynuować amortyzację degresywną, czyli z zastosowaniem współczynnika 2,0.

www.SrodkiTrwale.pl - Amortyzacja:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

maj 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
22
23
24
26
27
28
29
30
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...

GOFIN PODPOWIADA

Kompleksowe opracowania tematyczne

WSKAŹNIKI

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.