środki trwałe, amortyzacja, wartość początkowa, ewidencja księgowa
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 42 (1708) z dnia 25.05.2020

Metody amortyzacji używanego samochodu

Przedsiębiorca będący osobą fizyczną nabył za cenę niższą niż 10.000 zł używany samochód osobowy i jako środek trwały będzie go wykorzystywał w swojej firmie. W jaki sposób - oprócz amortyzacji jednorazowej - mógłby przyspieszyć rozliczenie jego wartości w kosztach podatkowych? (pytanie z dyskusji na www.forum.gofin.pl nr 1288074)

Osoba fizyczna może zaklasyfikować składnik majątku jako podlegający amortyzacji firmowy środek trwały, jeżeli spełnia on kryteria określone w art. 22a ust. 1 ustawy o pdof (Dz. U. z 2019 r. poz. 1387 ze zm.). Wówczas powinien on zostać wprowadzony do ewidencji środków trwałych w miesiącu przekazania do używania. Jeżeli taki składnik został zakupiony, to zgodnie z art. 22g ust. 1 pkt 1 ustawy o pdof jego wartość początkową wyznacza cena nabycia, która w przypadku samochodu zazwyczaj jest tożsama z kwotą należną zbywcy.

Samochody osobowe dla celów podatkowych zasadniczo podlegają amortyzacji według metody liniowej lub indywidualną stawką.

W metodzie liniowej odpisy amortyzacyjne dokonywane są w równych ratach według stawki z Wykazu (dla aut osobowych - 20%), od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym samochód został wprowadzony do ewidencji. Odpisów dokonuje się aż do chwili, gdy ich wartość zrówna się z wartością początkową samochodu lub do momentu, w którym zostanie on zbyty albo postawiony w stan likwidacji.

Indywidualną stawkę można natomiast zastosować do amortyzacji środka trwałego, który spełnia kryteria do uznania za używany lub ulepszony. W przypadku samochodów osobowych o zastosowaniu indywidualnej stawki zazwyczaj decyduje to, że jest on - tak jak ma to miejsce w omawianej sytuacji - używany. Za używany uznaje się bowiem pojazd, który przed nabyciem był wykorzystywany przez poprzedniego właściciela przez co najmniej 6 miesięcy. Wówczas okres jego amortyzacji nie może być krótszy niż 30 miesięcy (art. 22j ust. 1 i 2 ustawy o pdof).

Samochód osobowy, którego wartość początkowa nie przekracza kwoty 10.000 zł może również zostać zamortyzowany jednorazowo w miesiącu oddania go do używania albo w miesiącu następnym (art. 22f ust. 3 ustawy o pdof).

Przykład

Przedsiębiorca będący osobą fizyczną pod koniec kwietnia 2020 r. na potrzeby własnej jednoosobowej firmy kupił samochód osobowy o wartości 9.500 zł. Do używania przyjął go 4 maja 2020 r. i z tym dniem wprowadził do ewidencji środków trwałych. Poprzedni właściciel tego samochodu wykorzystywał go przez 6 lat. W tej sytuacji samochód spełnia kryteria do uznania za używany środek trwały (art. 22j ustawy o pdof), w związku z czym przedsiębiorca ma wybór, w jaki sposób będzie go amortyzował: metodą liniową, według indywidualnej stawki czy też jednorazowo.

Wariant I - Przedsiębiorca dokonał wyboru amortyzacji liniowej.

Przy tej metodzie miesięczny odpis amortyzacyjny wyniesie 158,33 zł, tj. (9.500 zł × 20%) : 12 m-cy. Rozpoczynając amortyzację w czerwcu 2020 r. ostatniego odpisu amortyzacyjnego przedsiębiorca dokona w maju 2025 r.

Wariant II - Przedsiębiorca wybrał amortyzację według indywidualnej stawki.

Przy tej metodzie miesięczny odpis amortyzacyjny wyniesie 316,66 zł, tj. (9.500 zł × 40%) : 12 m-cy. Rozpoczynając amortyzację w czerwcu 2020 r., przedsiębiorca dokona ostatniego odpisu amortyzacyjnego w listopadzie 2023 r.

Wariant III - Przedsiębiorca postanowił samochód zamortyzować jednorazowo.

Przedsiębiorca zamortyzował auto jednorazowo w miesiącu oddania do używania, co oznacza, że w maju br. zaliczył do kosztów podatkowych jednorazowy odpis amortyzacyjny w wysokości 9.500 zł.

www.SrodkiTrwale.pl - Amortyzacja:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

październik 2020
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
11
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
27
28
29
30
31
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...

WSKAŹNIKI

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.