Gazeta Podatkowa nr 42 (1708) z dnia 25.05.2020
Metody amortyzacji używanego samochodu
Przedsiębiorca będący osobą fizyczną nabył za cenę niższą niż 10.000 zł używany samochód osobowy i jako środek trwały będzie go wykorzystywał w swojej firmie. W jaki sposób - oprócz amortyzacji jednorazowej - mógłby przyspieszyć rozliczenie jego wartości w kosztach podatkowych? (pytanie z dyskusji na www.forum.gofin.pl nr 1288074)
Osoba fizyczna może zaklasyfikować składnik majątku jako podlegający amortyzacji firmowy środek trwały, jeżeli spełnia on kryteria określone w art. 22a ust. 1 ustawy o pdof (Dz. U. z 2019 r. poz. 1387 ze zm.). Wówczas powinien on zostać wprowadzony do ewidencji środków trwałych w miesiącu przekazania do używania. Jeżeli taki składnik został zakupiony, to zgodnie z art. 22g ust. 1 pkt 1 ustawy o pdof jego wartość początkową wyznacza cena nabycia, która w przypadku samochodu zazwyczaj jest tożsama z kwotą należną zbywcy.
Samochody osobowe dla celów podatkowych zasadniczo podlegają amortyzacji według metody liniowej lub indywidualną stawką.
W metodzie liniowej odpisy amortyzacyjne dokonywane są w równych ratach według stawki z Wykazu (dla aut osobowych - 20%), od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym samochód został wprowadzony do ewidencji. Odpisów dokonuje się aż do chwili, gdy ich wartość zrówna się z wartością początkową samochodu lub do momentu, w którym zostanie on zbyty albo postawiony w stan likwidacji.
Indywidualną stawkę można natomiast zastosować do amortyzacji środka trwałego, który spełnia kryteria do uznania za używany lub ulepszony. W przypadku samochodów osobowych o zastosowaniu indywidualnej stawki zazwyczaj decyduje to, że jest on - tak jak ma to miejsce w omawianej sytuacji - używany. Za używany uznaje się bowiem pojazd, który przed nabyciem był wykorzystywany przez poprzedniego właściciela przez co najmniej 6 miesięcy. Wówczas okres jego amortyzacji nie może być krótszy niż 30 miesięcy (art. 22j ust. 1 i 2 ustawy o pdof).
Samochód osobowy, którego wartość początkowa nie przekracza kwoty 10.000 zł może również zostać zamortyzowany jednorazowo w miesiącu oddania go do używania albo w miesiącu następnym (art. 22f ust. 3 ustawy o pdof).
Przykład Przedsiębiorca będący osobą fizyczną pod koniec kwietnia 2020 r. na potrzeby własnej jednoosobowej firmy kupił samochód osobowy o wartości 9.500 zł. Do używania przyjął go 4 maja 2020 r. i z tym dniem wprowadził do ewidencji środków trwałych. Poprzedni właściciel tego samochodu wykorzystywał go przez 6 lat. W tej sytuacji samochód spełnia kryteria do uznania za używany środek trwały (art. 22j ustawy o pdof), w związku z czym przedsiębiorca ma wybór, w jaki sposób będzie go amortyzował: metodą liniową, według indywidualnej stawki czy też jednorazowo. Wariant I - Przedsiębiorca dokonał wyboru amortyzacji liniowej. Przy tej metodzie miesięczny odpis amortyzacyjny wyniesie 158,33 zł, tj. (9.500 zł × 20%) : 12 m-cy. Rozpoczynając amortyzację w czerwcu 2020 r. ostatniego odpisu amortyzacyjnego przedsiębiorca dokona w maju 2025 r. Wariant II - Przedsiębiorca wybrał amortyzację według indywidualnej stawki. Przy tej metodzie miesięczny odpis amortyzacyjny wyniesie 316,66 zł, tj. (9.500 zł × 40%) : 12 m-cy. Rozpoczynając amortyzację w czerwcu 2020 r., przedsiębiorca dokona ostatniego odpisu amortyzacyjnego w listopadzie 2023 r. Wariant III - Przedsiębiorca postanowił samochód zamortyzować jednorazowo. Przedsiębiorca zamortyzował auto jednorazowo w miesiącu oddania do używania, co oznacza, że w maju br. zaliczył do kosztów podatkowych jednorazowy odpis amortyzacyjny w wysokości 9.500 zł. |
www.SrodkiTrwale.pl - Amortyzacja:
Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
05.12.2024 (czwartek)
09.12.2024 (poniedziałek)
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
|