środki trwałe, amortyzacja, wartość początkowa, ewidencja księgowa
lupa
2 października 2017 r. (poniedziałek) mija termin złożenia do US zeznań PIT-CFC oraz CIT-CFC za 2016 r.
Zamknij
A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 27 (926) z dnia 20.09.2016

Ulepszenie zestawu komputerowego

W 2010 r. sp. z o.o. zakupiła zestaw komputerowy za kwotę nieprzekraczającą 3.500 zł. Zaliczono go do środków trwałych i jednorazowo zamortyzowano. W 2014 r. dokonano jego modernizacji za kwotę nieprzekraczającą 3.500 zł. Przez pomyłkę wydatek rozliczono jako nowy środek trwały i zamortyzowano w 100%. Jak naprawić powstały błąd?

Popełniony przez Czytelnika błąd nie wymaga korekty kosztów podatkowych (stosownych poprawek należy dokonać jedynie w ewidencji środków trwałych). Nakłady na modernizację komputera, których wartość nie przekracza w roku podatkowym 3.500 zł, mogą być bowiem odniesione bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów.

Przypomnijmy, iż środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym przekracza 3.500 zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich eksploatacji.

Jeżeli środki trwałe uległy ulepszeniu w wyniku przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji, wartość początkową tych środków powiększa się o sumę wydatków na ich ulepszenie, w tym także o wydatki na nabycie części składowych lub peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia przekracza 3.500 zł (por. art. 16g ust. 13 ustawy o PDOP).

Zatem wydatki na modernizację zestawu komputerowego, o wartości nieprzekraczającej 3.500 zł w danym roku podatkowym, odnosi się bezpośrednio w koszty uzyskania przychodów w miesiącu ich poniesienia.

Ponieważ w sytuacji przedstawionej w pytaniu podatnik w miesiącu poniesienia omawianego wydatku utworzył nowy środek trwały, który następnie jednorazowo zamortyzował, efekt podatkowy będzie taki sam. W związku z tym pomimo, że zastosowane rozwiązanie nie jest prawidłowe, w celu naprawienia błędu nie wystąpi potrzeba dokonania wstecznej korekty kosztów i zeznania podatkowego za 2014 r.

Podatnik musi jedynie dokonać stosownych poprawek w ewidencji środków trwałych. W tym celu należy z ewidencji wykreślić wprowadzony w 2014 r. zestaw komputerowy. W efekcie wprowadzonych zmian w ewidencji powinien pozostać jedynie zestaw komputerowy wprowadzony do niej w 2010 r., w wartości odpowiadającej ówczesnej cenie nabycia.

www.SrodkiTrwale.pl - Koszty remontów i modernizacji:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych
Prenumerata 2018 r. - www.sklep.gofin.pl
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

wrzesień 2017
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...

WSKAŹNIKI

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60