środki trwałe, amortyzacja, wartość początkowa, ewidencja księgowa
lupa
A A A

Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 14 (518) z dnia 20.07.2020

Wydatki poniesione na instalację klimatyzacyjną wbudowaną w konstrukcję budynku

Jednostka w budynku biurowym zamontowała instalację klimatyzacyjną. Czy wydatki poniesione na ten cel należy potraktować jako ulepszenie budynku? Jak zaksięgować fakturę dotyczącą takich wydatków?

Wydatki poniesione na instalację klimatyzacyjną wbudowaną w konstrukcję budynku stanowią ulepszenie tego budynku. Zalicza się je na zwiększenie wartości początkowej tego budynku i ustala nowy odpis amortyzacyjny uwzględniający wartość ulepszenia. W księgach rachunkowych wartość netto faktury można odnieść w ciężar konta 08 "Środki trwałe w budowie", a następnie, po zakończeniu ulepszenia, przeksięgować na konto 01 "Środki trwałe".

art. 31 ust. 1 ustawy o rachunkowości wynika, że wartość początkową środka trwałego powiększają koszty jego ulepszenia polegającego na przebudowie, rozbudowie, modernizacji lub rekonstrukcji i powodującego, że wartość użytkowa tego środka po zakończeniu ulepszenia przewyższa posiadaną przy przyjęciu do używania wartość użytkową. Ponadto z pkt 7.3 Krajowego Standardu Rachunkowości nr 11 "Środki trwałe" (KSR nr 11) wynika, że nakłady poniesione na środek trwały uznaje się za ulepszenie zwiększające jego wartość początkową, jeżeli spełnione są jednocześnie dwa warunki:

1) przeprowadzane prace lub czynności mają charakter: przebudowy, rozbudowy, modernizacji lub rekonstrukcji obiektu środka trwałego,

2) w wyniku tych prac oczekuje się wzrostu wartości użytkowej ulepszonego środka trwałego w stosunku do posiadanej uprzednio wartości użytkowej.

Wzrost wartości użytkowej środka trwałego wymaga odpowiedniego udokumentowania, wskazującego cechy wartości użytkowej, które ulegną zwiększeniu. Miarami wartości użytkowej środka trwałego mogą być w szczególności: okres użytkowania mierzony w latach lub w miesiącach, zdolność wytwórcza, jakość produktów uzyskiwanych przy pomocy środka trwałego, koszty eksploatacji przypadające na jednostkę czasu, zmniejszenie zanieczyszczenia środowiska, zwiększenie bezpieczeństwa pracy, wyższy komfort przekładający się na wzrost ceny usług (np. czynsz, opłaty za nocleg), zwiększenie powierzchni użytkowej mierzonej w m2 (por. pkt 7.11 KSR nr 11).

Należy pamiętać, że w polityce rachunkowości jednostki powinien znajdować się zapis dotyczący istotnej wartości początkowej środka trwałego. W sytuacji gdy nakłady poniesione na ulepszenie środka trwałego są w skali roku niższe od istotnej wartości początkowej środka trwałego, wówczas uznaje się je za koszty bieżącej działalności (por. pkt 7.9 KSR nr 11).

W przypadku ulepszenia środka trwałego odpisy amortyzacyjne nalicza się od wartości początkowej środka trwałego powiększonej o koszty ulepszenia. Od nowej wartości początkowej (w skład której wchodzi początkowa wartość środka trwałego i nakłady poniesione na ulepszenie) dokonuje się dalszych odpisów amortyzacyjnych. Metoda i stawka amortyzacji przyjęte dla tego środka trwałego w momencie jego wprowadzenia do ewidencji bilansowej nie ulegną zmianie.

Przykład

I. Założenia:

  1. W ewidencji środków trwałych jednostki "X" figuruje budynek biurowy o wartości początkowej: 600.000 zł. Okres ekonomicznej użyteczności budynku wynosi 40 lat, a stawka amortyzacyjna: 2,5%.
     
  2. W budynku zamontowano instalację klimatyzacyjną wbudowaną w jego konstrukcję. Faktura otrzymana od wykonawcy opiewała na kwotę: 20.000 zł (plus VAT: 4.600 zł). Nakłady poniesione na instalację stanowią ulepszenie budynku.
     
  3. Po zakończeniu ulepszenia ustalono nową wartość początkową budynku oraz wartość odpisów amortyzacyjnych w sposób następujący:

a) wartość początkowa budynku, uwzględniająca nakłady na ulepszenie: 600.000 zł + 20.000 zł = 620.000 zł,

b) roczna kwota odpisów amortyzacyjnych: 620.000 zł × 2,5% = 15.500 zł,

c) miesięczna kwota odpisów amortyzacyjnych: 15.500 zł : 12 m-cy = 1.291,67 zł.

  1. Do ewidencji kosztów podstawowej działalności operacyjnej jednostka stosuje wyłącznie konta zespołu 4.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. FZ - faktura za montaż instalacji klimatyzacyjnej:      
   a) wartość brutto 24.600 zł 30 24
   b) VAT naliczony podlegający odliczeniu 4.600 zł 22-1 30
   c) wartość netto 20.000 zł 08 30
2. OT - przeksięgowanie nakładów poniesionych na ulepszenie budynku 20.000 zł 01 08
3. PK - miesięczny odpis amortyzacyjny od ulepszonego budynku 1.291,67 zł 40-0 07-1

III. Księgowania:

Wydatki poniesione na instalację klimatyzacyjną wbudowaną w konstrukcję budynku

www.SrodkiTrwale.pl - Koszty remontów i modernizacji:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

wrzesień 2020
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
11
12
13
14
16
17
18
19
20
22
23
24
26
27
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...

WSKAŹNIKI

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.