środki trwałe, amortyzacja, wartość początkowa, ewidencja księgowa
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 16 (1787) z dnia 25.02.2021

Wycofanie środka trwałego z przedsiębiorstwa

Jestem osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą. Na potrzeby działalności w lipcu 2020 r. zakupiłem za kwotę 16.000 zł motocykl na umowę sprzedaży. Motor został wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Obecnie motor ten chcę wycofać z działalności i sprzedać.


1) Czy w tym przypadku wystąpi obowiązek rozliczenia podatku VAT?

Opodatkowaniu podatkiem VAT, co do zasady, podlega odpłatna dostawa towarów na terytorium kraju rozumiana jako przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel. Przy czym przepisy ustawy przewidują, że niektóre czynności o charakterze nieodpłatnym również podlegają opodatkowaniu VAT.

art. 7 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT określono, że przez odpłatną dostawę towarów rozumie się również m.in. przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele osobiste tego podatnika, jeżeli przysługiwało mu, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych. Z tym że należy tutaj wziąć pod uwagę to, czy podatnikowi przysługiwało w danej sytuacji prawo do odliczenia podatku naliczonego, a nie czy podatnik z tego prawa skorzystał.

Jak wynika z powyższego, opodatkowaniu VAT podlegają generalnie czynności odpłatne. Natomiast czynności nieodpłatne opodatkowuje się tylko wówczas, gdy są spełnione dodatkowe warunki. Tak więc wycofanie składnika majątku z działalności gospodarczej i przekazanie go na cele osobiste podatnika podlega opodatkowaniu, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do odliczenia VAT z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tego składnika majątku lub jego części składowych. Jeżeli zaś środek trwały, który podatnik zamierza wycofać z działalności gospodarczej, został np. kupiony na podstawie umowy cywilnoprawnej, czyli od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, to od jego zakupu podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT, bowiem podatek VAT od tego zakupu nie wystąpił. Jeśli podatnik nie nabywał części składowych do tego środka trwałego, od których przysługiwałoby mu prawo do odliczenia VAT, to warunki wskazane w art. 7 ust. 2 ustawy o VAT nie zostały spełnione. Wycofanie tego środka trwałego z działalności gospodarczej i przekazanie go na cele prywatne nie będzie więc opodatkowane podatkiem VAT.

Także późniejsza jego sprzedaż nie będzie podlegała VAT, gdyż będzie to sprzedaż majątku prywatnego podatnika.


2) Jakich zapisów w księgach rachunkowych powinienem dokonać w związku z wycofaniem motocykla z majątku firmy na cele prywatne?

Gdy osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą podjęła decyzję o wycofaniu środka trwałego z majątku firmy (tu: motocykla) i przekazaniu go do majątku prywatnego, trzeba wyksięgować go z ewidencji środków trwałych i zaprzestać dokonywania odpisów amortyzacyjnych. W takiej sytuacji nieumorzoną wartość początkową środka trwałego, który wyprowadzono z majątku firmy, odnosi się na zmniejszenie kapitału właściciela.

Wycofany z działalności gospodarczej na prywatne cele właściciela środek trwały przestaje spełniać definicję aktywów określoną w art. 3 ust. 1 pkt 12 ustawy o rachunkowości (Dz. U. z 2021 r. poz. 217), gdyż nie spowoduje już wpływu korzyści ekonomicznych do przedsiębiorstwa. Zatem należy wyksięgować go z ewidencji bilansowej. Podstawą zapisów księgowych związanych z wyksięgowaniem środka trwałego wyprowadzonego z działalności gospodarczej może być, sporządzony w oparciu o decyzję właściciela, dowód "LT - Likwidacja środka trwałego".

W firmie należącej do osoby fizycznej wycofanie z przedsiębiorstwa i przeznaczenie na cele prywatne właściciela składników majątku, zaliczonych do środków trwałych, rozlicza się kapitałowo, tj. zmniejszając wartość kapitału właściciela ujętego w księgach na koncie 80 "Kapitał właściciela". Na zmniejszenie kapitału właściciela odnosi się jedynie nieumorzoną część wycofanego składnika majątku trwałego.

Warto zaznaczyć, że ostatniego odpisu amortyzacyjnego od środka trwałego wyprowadzonego z majątku firmy na cele prywatne właściciela dokonuje się w miesiącu jego wycofania (por. art. 32 ust. 1 ustawy o rachunkowości) - przykład.


Wzór dowodu "LT - Likwidacja środka trwałego" dostępny jest w Programie DRUKI Gofin.


Gdyby wycofany z przedsiębiorstwa środek trwały był w pełni umorzony, wyksięgowuje się go zapisem:

- Wn konto 07-1 "Odpisy umorzeniowe środków trwałych",

- Ma konto 01 "Środki trwałe".

Przykład

Założenia

  1. Właściciel przedsiębiorstwa osoby fizycznej w lutym 2021 r. zdecydował o wycofaniu z przedsiębiorstwa i przekazaniu na prywatne cele motocykla figurującego w ewidencji środków trwałych. Wyprowadzony z majątku motocykl przedsiębiorca zakupił od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej w lipcu 2020 r. za kwotę 16.000 zł na podstawie umowy sprzedaży. Przy jego nabyciu nie przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia w całości lub w części VAT (ani od jego części składowych). W związku z tym przekazanie motocykla na cele prywatne nie podlega opodatkowaniu VAT.
     
  2. Wartość początkowa motocykla to 16.000 zł. Amortyzowano go według stawki 20%, więc miesięczny odpis amortyzacyjny (począwszy od sierpnia 2020 r.) wyniósł 266,67 zł, tj. (16.000 zł × 20%) : 12 m-cy. Umorzenie na dzień 30 stycznia 2021 r. to 1.600,02 zł, tj. 266,67 zł × 6 m-cy.
     
  3. Koszty działalności operacyjnej ujmowane są tylko w zespole 4.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. PK - odpis amortyzacyjny za luty 2021 r.: 266,67 zł 40-0 07-1
2. LT - wycofanie motocykla z przedsiębiorstwa na cele prywatne właściciela:
   a) wartość początkowa 16.000,00 zł 01
   b) dotychczasowe umorzenie (1.600,02 zł + 266,67 zł) 1.866,69 zł 07-1
   c) wartość nieumorzona (16.000 zł - 1.866,69 zł) 14.133,31 zł 80

Księgowania

Wycofanie środka trwałego z przedsiębiorstwa

www.SrodkiTrwale.pl - Ewidencja księgowa:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

kwiecień 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
21
22
23
24
25
27
28
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...

WSKAŹNIKI

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.