środki trwałe, amortyzacja, wartość początkowa, ewidencja księgowa
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 39 (1914) z dnia 16.05.2022

Koszty rejestracji samochodu osobowego w księgach

Spółka z o.o. kupiła samochód osobowy, który zakwalifikowano do środków trwałych. Jak należy ująć w księgach opłatę rejestracyjną tego samochodu - czy jej kwotę odnosi się na zwiększenie jego wartości początkowej, czy zalicza się bezpośrednio do kosztów podstawowej działalności operacyjnej?

Jeśli spółka z o.o. zakupiła na potrzeby prowadzonej działalności fabrycznie nowy samochód, to opłata rejestracyjna będzie zwiększała jego wartość początkową, bo przed dokonaniem pierwszej rejestracji nie jest on gotowy do używania. Natomiast w przypadku gdy nabyto samochód używany, czyli już zarejestrowany, który przed przerejestrowaniem może być wykorzystywany na potrzeby prowadzonej działalności, opłatę tę odnosi się bezpośrednio do kosztów działalności operacyjnej.

Do środków trwałych może zostać zakwalifikowany składnik majątku spełniający warunki wskazane w art. 3 ust. 1 pkt 15 ustawy o rachunkowości. Środkami trwałymi są rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby jednostki. Środki trwałe ujmowane są w księgach w wartości początkowej, którą w przypadku zakupu jest cena nabycia. Jak stanowi art. 28 ust. 2 ustawy o rachunkowości, ceną nabycia jest cena zakupu składnika aktywów, obejmująca kwotę należną sprzedającemu, bez podlegających odliczeniu podatków VAT oraz akcyzowego. Na jej zwiększenie odnosi się koszty bezpośrednio związane z zakupem i przystosowaniem składnika aktywów do stanu zdatnego do używania, łącznie z kosztami transportu, a na jej obniżenie wpływają rabaty, opusty, inne podobne zmniejszenia i odzyski. Cena nabycia środków trwałych obejmuje ogół ich kosztów poniesionych przez jednostkę za okres budowy, montażu, przystosowania i ulepszenia, do dnia bilansowego lub przyjęcia do używania (art. 28 ust. 8 ustawy o rachunkowości). Dlatego fabrycznie nowy samochód może zostać wprowadzony do ewidencji środków trwałych dopiero po jego zarejestrowaniu, wtedy jest bowiem dopuszczony do ruchu drogowego, a więc kompletny i zdatny do użytku. Zatem w takiej sytuacji pierwszą opłatę rejestracyjną uwzględnia się w jego wartości początkowej. Wydatki poniesione na zarejestrowanie samochodu uwzględnione w wartości początkowej samochodu są odnoszone do kosztów poprzez odpisy amortyzacyjne.

Inaczej jest w przypadku nabycia używanego samochodu, który był już zarejestrowany przez jego pierwszego właściciela i może być wykorzystywany na potrzeby działalności przed dokonaniem przerejestrowania. Jego przekazanie do używania może bowiem nastąpić przed przerejestrowaniem tego samochodu. Wtedy wydatki związane z przerejestrowaniem można ująć w księgach na koncie 40-3 "Podatki i opłaty" i/lub odpowiednim koncie w zespole 5.

Trzeba zaznaczyć, że dla celów podatkowych opłata za przerejestrowanie samochodu osobowego wykorzystywanego przez spółkę z o.o. do tzw. celów mieszanych, jako wydatek związany z jego używaniem, podlega limitowaniu - w koszach uzyskania przychodów podatnik może ująć jedynie 75% tej opłaty (por. art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o pdop - Dz. U. z 2021 r. poz. 1800 ze zm.).

Przykładowa ewidencja opłaty rejestracyjnej samochodu osobowego kwalifikowanego jako środek trwały w przypadku:

1) fabrycznie nowego samochodu
- Wn konto 08 "Środki trwałe w budowie",
- Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący",
2) używanego samochodu, zarejestrowanego przez poprzedniego właściciela
- Wn konto 40-3 "Podatki i opłaty",
- Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący"
oraz równolegle
- Wn konto w zespole 5,
- Ma konto 49 "Rozliczenie kosztów".

www.SrodkiTrwale.pl - Ewidencja księgowa:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

sierpień 2022
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
4
6
7
9
11
12
13
14
15
17
18
19
20
21
23
24
26
27
28
29
30
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...

WSKAŹNIKI

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.