środki trwałe, amortyzacja, wartość początkowa, ewidencja księgowa
lupa
A A A

Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 2 (458) z dnia 20.01.2018

Zaliczka wpłacona na poczet nabycia samochodu osobowego

W 2017 r. wpłaciliśmy zaliczkę na poczet nabycia samochodu osobowego, który będzie wykorzystywany do działalności mieszanej. W 2018 r. zostanie zawarta umowa leasingu operacyjnego, a bilansowo będzie to leasing finansowy. Wpłacona zaliczka zostanie zaliczona na poczet opłaty wstępnej. Samochód wprowadzimy do ewidencji środków trwałych. Jak powinniśmy ująć fakturę zaliczkową w księgach 2017 r. oraz jak wykazać ją w bilansie?

Z treści pytania wynika, że jednostka zamierza zawrzeć umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego, którą dla celów bilansowych będzie traktować jak leasing finansowy. W pierwszej kolejności jednostka wpłaci zaliczkę na poczet nabycia samochodu prawdopodobnie do salonu samochodowego oraz otrzyma fakturę zaliczkową. Zakładamy, iż zakup pojazdu sfinansuje firma leasingowa na podstawie zawartej umowy leasingowej, a wpłaconą zaliczkę na samochód zaliczy na poczet opłaty wstępnej. Z kolei salon samochodowy wystawi fakturę korygującą całość faktury zaliczkowej. Transakcja rozłoży się jednak na dwa lata obrotowe. W księgach rachunkowych kończącego się 2017 r. jednostka ujmie wpłatę zaliczki oraz fakturę zaliczkową. Natomiast w księgach roku następnego (tj. 2018 r.), na podstawie umowy leasingu, wprowadzi samochód osobowy do ksiąg rachunkowych, a następnie będzie rozliczać odpisy amortyzacyjne i raty leasingowe odpowiednio do zasad ewidencji księgowej leasingu finansowego.

Ewidencja wpłaty zaliczki i faktury zaliczkowej w związku
z nabyciem samochodu osobowego

1. Wpłata zaliczki na poczet nabycia samochodu osobowego:
      - Wn konto 24 "Pozostałe rozrachunki",
      - Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący".
2. Faktura zaliczkowa:
   a) wartość brutto faktury zaliczkowej:
      - Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",
      - Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki",
   b) VAT naliczony podlegający odliczeniu w 50%:
      - Wn konto 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie",
      - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".

Zwracamy uwagę, że jeżeli podatnik wykorzystuje samochód osobowy zarówno w działalności gospodarczej, jak i do własnych celów prywatnych, to może odliczyć 50% podatku naliczonego związanego z nabyciem tego pojazdu, z dokonaniem części lub całości zapłaty przed jego nabyciem oraz od wszelkich wydatków związanych z jego eksploatacją (zob. art. 86 ust. 2 oraz art. 86a ust. 1 i 2 ustawy o VAT). Wydatki, których dotyczy 50% ograniczenie przy odliczaniu podatku naliczonego, wymieniono w art. 86a ust. 2 ustawy o VAT. Są to wydatki związane z nabyciem, importem lub wytworzeniem tych pojazdów oraz nabyciem lub importem części składowych do nich, używaniem tych pojazdów w ramach umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, nabyciem lub importem paliw do ich napędu, naprawą lub konserwacją tych pojazdów oraz nabyciem innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub użytkowaniem tych pojazdów. Kwotę netto z faktury zaliczkowej, powiększoną o wartość VAT niepodlegającego odliczeniu, pozostałą na dzień bilansowy jako saldo Wn na koncie 30 "Rozliczenie zakupu", jednostka wykaże w aktywach bilansu:

1) w pozycji A.II.3. "Zaliczki na środki trwałe w budowie" (w przypadku sporządzania bilansu według załącznika nr 1),

2) w pozycji A. "Aktywa trwałe" (w przypadku sporządzania bilansu według załącznika nr 4),

3) w pozycji A.II. "Rzeczowe aktywa trwałe" (w przypadku sporządzania bilansu według załącznika nr 56).

Więcej przeczytasz w Na temat ustalania wartości początkowej
samochodu użytkowanego na podstawie
umowy leasingu można przeczytać
ZMR nr 21 z 2017 r. na str. 26-29

Ewidencja faktury korygującej otrzymanej od salonu samochodowego
oraz rozliczenia zaliczki

1. Faktura korygująca do faktury zaliczkowej:
   a) korekta wartości brutto faktury zaliczkowej:
      - Wn konto 24 "Pozostałe rozrachunki",
      - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu",
   b) korekta VAT podlegającego odliczeniu w 50%:
      - Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",
      - Ma konto 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie".
2. Przeksięgowanie zaliczki na poczet opłaty wstępnej:
      - Wn konto 24-9/1 "Rozrachunki bieżące z finansującym",
      - Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki".

www.SrodkiTrwale.pl - Ewidencja księgowa:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

wrzesień 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
4
6
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...

WSKAŹNIKI

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.